企业ESG表现对关键审计事项披露数量的影响研究——基于A股上市公司的经验证据

摘要

绿色转型已成为推动经济高质量发展的重要内涵，ESG(环境、社会与公司治理)表现是评价企业绿色可持续发展能力的关键指标。以2016—2022年沪深A股上市公司为样本，采用双向固定效应模型实证检验企业ESG表现对审计报告中关键审计事项披露数量的影响及其传导机制，并进一步考察关键审计事项类型、企业特征及注册会计师审计特征的异质性影响。结果表明：良好的ESG表现能够显著减少关键审计事项的披露数量，其作用机制主要体现在提升信息披露与内部控制质量、降低企业经营风险等方面；异质性分析发现，ESG表现对收入及收入确认、商誉类关键审计事项数量的减少效应尤为显著，且在非重污染企业、可持续发展能力较强的企业、高管具环保背景的企业，以及审计师具备行业专长或企业获得无保留内部控制审计意见时，ESG的抑制作用更为明显。基于研究结论，建议企业完善环境内控体系、强化信息披露透明度并严守环保法规，同时会计师事务所加强环境审计能力建设，共同推进ESG实践规范化发展。

关键词

ESG表现 / 关键审计事项 / 注册会计师审计 / 信息披露质量 / 内部控制 / 经营风险 / 异质性分析