农产品增值税处理规则的完善

摘要

理想的增值税制应覆盖所有商品和服务。然而，基于公平原则和缓解增值税的累退性需要，如何对农产品课征增值税便成为增值税法设计中的经典技术难题。伴随增值税制度的不断发展，很多国家尝试将农产品全面纳入增值税征税范围。例如欧盟在统一增值税制度之初便确立了对农产品免税并实行统一比率补偿的处理方法。作为农业大国，我国关于农产品的增值税处理规则呈现出免税要件界定不清、农产品增值税抵扣不合理以及税收优惠政策实效不佳的困境。增值税法上农产品的处理规则应遵循税收中性和税收公平的基本理念，为此，我国在增值税法上应进一步明确农产品免税要件的界定、改进农产品抵扣机制、完善农产品税收优惠政策。

关键词

农产品 / 增值税 / 税收中性 / 税收公平