税收透明度视角下纳税人涉税信息保护风险规制路径

摘要

在大数据时代，纳税人税收透明度的持续提升使税务机关对纳税人信息的收集范围近乎无限扩展。此举虽然提高了税收征管效率，却也显著增加了纳税人涉税信息面临的主动与被动风险，直接威胁纳税人的信息和隐私权安全。传统信息保护原则和权利体系在这一背景下面临适用困境，例如，匿名化技术在大数据背景下保护效果有限，目的限制原则难以有效防堵信息用途的扩张，知情同意原则因税收征管的法定需要而出现广泛的适用豁免，纳税人信息权的行使也因信息不对称等因素而受阻。这些问题导致传统“权利保护路径”难以有效规制大数据时代下的涉税信息风险。为应对上述困境，亟需在现有权利保护框架之外，引入“风险规制路径”,以克服传统模式的僵化局限，实现对纳税人涉税信息保护原则和权利体系的风险化转型与调适。基于风险规制路径的理念，应当构建涵盖风险管理、风险评估和风险交流在内的全面风险规制体系，明确并完善纳税人涉税信息风险损害的责任承担机制。同时，有必要设立独立监督机构，以强化对税务机关及其他涉税信息处理主体的外部监督与透明问责，以此来实现征管效率与纳税人信息安全之间的合理平衡，切实保障数字化征管环境下纳税人的个人信息安全与合法权益。

关键词

税收透明度 / 纳税人涉税信息风险 / 权利保护路径 / 风险规制路径

基金资助

国家社科基金重点项目：财税金融协同促进绿色发展的法治保障研究(24AFX017)