少子化背景下的税制结构优化路径研究

摘要

在少子化问题日益凸显的背景下，探索具有生育鼓励色彩的税制结构优化路径是彰显税收激励效能、回应人口转型期现实需求的应有之义。本文首先梳理总结了我国直接税与间接税鼓励生育的实践探索以及域外国家的有益经验，继而从税收学原理、税制设计以及育龄群体感知三个层面，对我国直接税和间接税的生育促进潜力进行了研判与比较，并结合我国经济发展的实际状况以及其他经济发展目标对税制结构调整的要求作了进一步的剖析。本文认为，为有效推动生育支持政策在税收领域的落实，需要采取双管齐下的税收策略，从直接税和间接税两个方面同时发力，并且在政策推进过程中，尤其要加强对间接税生育促进作用的重视，以充分释放间接税在生育支持中的潜能，使其与直接税形成合力，共同构筑生育友好型税收政策体系，为破解少子化困境、促进人口长期均衡发展提供坚实有力的税收支撑。

关键词

少子化 / 生育 / 税制结构 / 直接税 / 间接税

基金资助

国家自然科学基金重点专项项目“基于人口结构变化的税制结构优化路径研究”（72442003）;国家自然科学基金面上项目“相对贫困的财税治理研究”（72073081）; 国家社会科学基金重大项目“共同富裕视角下培育内生动力解决相对贫困的长效机制研究”（23VRC035）