柔性税收征管与企业ESG表现

许英杰; 许宪春; 田芳菲

doi:10.15896/j.xjtuskxb.202503005

西安交通大学学报（社会科学版） ›› 2025, Vol. 45 ›› Issue (3) : 54 -64. DOI: 10.15896/j.xjtuskxb.202503005

柔性税收征管与企业ESG表现

许英杰, 许宪春, 田芳菲

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摘要

提升企业环境、社会和治理(ESG)表现不仅有助于增强其市场竞争力和社会影响力，还能够促进环境保护和经济社会的可持续发展。以2009—2022年A股上市企业为研究样本，基于纳税信用评级披露这一政策构建准自然实验，运用双重差分法考察柔性税收征管对企业ESG表现的影响效应。研究结果表明，柔性税收征管能够有效提升企业ESG表现，这一结论在经过平行趋势检验、安慰剂检验及一系列稳健性检验后仍然成立。机制分析发现，柔性税收征管能够通过缓解企业融资约束、降低企业代理成本、促进企业绿色创新等方式提升企业的ESG表现。异质性分析显示，柔性税收征管对企业ESG表现的促进作用在民营企业、大型企业、制造业企业和高新技术企业中更加显著，在市场环境较高的地区，政策更能发挥作用。为更好激励企业提升ESG表现，建议进一步优化和完善纳税信用评级制度，探索更多的柔性税收征管方式和激励措施，建立税收信用与ESG评价联动机制。