数字函证、内部控制与审计质量

摘要

以2010—2024年中国A股上市公司为样本，依托2021年数字函证试点政策构建准自然实验，采用双重差分模型检验数字函证对审计质量的影响，并分析内部控制质量的调节作用与政策效果的异质性特征。结果表明：数字函证实施能显著提升试点企业审计质量；高质量内部控制能正向强化数字函证对审计质量的提升作用；数字函证对非四大事务所审计对象、审计业务复杂度较低企业的审计质量提升效果更显著。从技术赋能与制度协同的视角丰富了审计质量的影响因素，可为监管部门推广数字函证、引导企业完善内部控制提供经验证据与政策参考。

关键词

数字函证 / 审计质量 / 会计信息质量 / 内部控制 / 政策效应

基金资助

广东省哲学社会科学规划项目“政府支持与粤港澳大湾区制造业数字化转型:现状、路径及经济后果的研究”(GD24XGL006); 广东省审计厅2025至2026年度重点科研课题“数智赋能:粤港澳大湾区审计质效提升逻辑、路径与经济后果”(25GDSJZZ077209)